Обзор законодательства за ноябрь 2023 г.

Принят закон об обязательном перечислении НДФЛ в бюджет два раза в месяц

Наконец-то чиновники решили отказаться от “рваного” периода, который был абсолютно неудобен и сложен для учета.

Напомню, что в 2023 году мы удерживали и уплачивали НДФЛ не за календарный месяц, а за "рваный" период с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца.

И вот принят Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ, который вводит с 2024 г. обязательное перечисление налоговыми агентами НДФЛ в бюджет два раза в месяц.

По замыслу депутатов, новый подход к определению периода удержания и срока уплаты подоходного налога должен упростить работу бухгалтера. Планируют, что сократится число ошибок в исчислении налога и вычетов, а также в составлении отчетности.
Также данная норма обеспечит стабильные поступления в региональные бюджеты, которые получают 17% от ставки НДФЛ в 20%.

Согласно действующему законодательству, налоговые агенты обязаны перечислять НДФЛ один раз в месяц — за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Принятый депутатами закон обязывает налоговых агентов с 2024 г. перечислять в бюджет НДФЛ дважды в месяц:

• не позднее 28-го числа (за период с 1-го по 22-е число текущего месяца)
• и не позднее 5-го числа последующего месяца(за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца).

ВНИМАНИЕ! Для доходов за декабрь установлен иной срок уплаты!

• НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, — как и сейчас, нужно будет уплатить не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Соответственно, поправки вносятся и в ст.  58 НК РФ в части подачи уведомлений по НДФЛ.

Так, с 1 января 2024 года налоговые агенты ОБЯЗАНЫ сдавать уведомления по НДФЛ 2 раза в месяц.

Напомню, что 01.10.2023 по 31.12.2023 это дело добровольное, можно сдавать 2 раза, а можно один.

А вот с нового года будет два обязательных уведомления:

• по налогу за период с 1-го по 22-е число настоящего месяца — до 25-го числа этого же месяца;
• по налогу за период с 23-го числа по конец настоящего месяца — до 3-го числа следующего месяца.

ВНИМАНИЕ!!! Что касаемо НДФЛ, удержанного за период с 23 декабря по 31 декабря, сохранится особый срок подачи уведомления — не позднее последнего рабочего дня года.

Установлен федеральный МРОТ на 2024 год

Его размер на 3000 руб. больше МРОТ, установленного на 2023 год. Напомню, что в 2023 году МРОТ составляет 16 242 руб. Таким образом, новый МРОТ составит 19 242 рубля.

С 2024 года не будет платежек со статусом «02»

Налоговая служба напоминает, что платежки-уведомления (со статусом плательщика "02") можно применять вместо уведомления о рассчитанных суммах только до 31 декабря 2023 г.

Со следующего года платить налоги и страховые взносы отдельными платежными поручениями на конкретные КБК (со статусом «02») будет невозможно. В связи с этим налогоплательщикам придется перечислять единый налоговый платеж и сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов.

Утверждены тарифы взносов «на травматизм» на 2024 год

Согласно приятому закону, в 2024 году размеры тарифов останутся на уровне 2023 года.

Это значит, что сохранятся действующие сейчас 32 базовых тарифа страховых взносов «на травматизм», которые составляют от 0,2% до 8,5% к сумме выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 1 Федерального закона от 22.12.05 № 179-ФЗ). 

Установлена единая база по страховым взносам на 2024 год

Согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883 единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2024 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента, установленного пунктом 5.1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2,3, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2 225 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2024 г.

Напомню, единый тариф применяется для расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере 30 %. На суммы, превышающие предел базы, взносы исчисляют по ставке 15,1 %.

Кстати, в 2023 г предельная величина составляет 1 917 000 руб., что на 308 000 меньше следующего года.